Когда организация или ИП становятся налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль

Купить товар (работу, услугу) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ

Обязанности агента возникают только при покупке товаров (работ, услуг), местом реализации которых является Россия

(п. 1, 2 ст. 161 НК РФ)

Сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг)

Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Срок уплаты:

одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам

Заключить посреднический договор с иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах РФ

1. В ваши обязанности по договору входит реализация товаров, работ, услуг, принадлежащих иностранцу

2. Вы участвуете в расчетах

(п. 5 ст. 161 НК РФ).

Стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога

Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.

Срок уплаты:

тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана

Арендовать имущество у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления

1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное.

2. Арендодателем выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество

(п. 3 ст. 161 НК РФ).

Сумма арендной платы с учетом налога. База определяется отдельно по каждому арендованному объекту имущества

Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ)

Срок уплаты:

равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана

Купить (получить) имущество у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления

1. Имущество должно быть федеральное (субъекта РФ) или муниципальное.

2. Продавцом выступает именно орган власти (местного самоуправления), а не учреждение, за которым закреплено это имущество

(п. 3 ст. 161 НК РФ).

Сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. База определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества

Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ)

Срок уплаты:

равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором оплата по договору была перечислена, а сумма налога удержана

Продать конфискованное, бесхозное, вымороченное имущество, а также клад  или скупленные ценности; продать имущество по решению суда

Агентом выступает именно первый продавец. В дальнейшем перепродажа облагается НДС по общим правилам

(п. 4 ст. 161 НК РФ).

Цена реализации с учетом акцизов (для подакцизных товаров)

Ставка 18% или 10% в зависимости от предмета сделки.

Срок уплаты:

тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором состоялась реализация, и сумма НДС фактически была удержана

Купить имущество (имущественные права) банкротов

Решение суда о признании банкротом на момент реализации вступило в законную силу

(п. 4.1 ст. 161 НК РФ).

Сумма дохода от реализации имущества с учетом налога. База определяется отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества

Расчетная ставка (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Срок уплаты:

тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором произошла оплата имущества (имущественных прав) и сумма НДС фактически была удержана

Не зарегистрировать судно в Российском международном реестре судов в течение 46 дней после получения права собственности на судно

Право собственности на судно должно переходить к заказчику регистрации судна в реестре судов

п. 6 ст. 161 НК РФ

Стоимость, по которой это судно было реализовано заказчику, с учетом налога

Ставка 18%.

Срок уплаты:

тремя равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, в котором истекли 46 дней

Выплатить доход иностранной организации

1. Доход от источника в РФ.

2. Доход не связан с постоянным представительством иностранной организации в РФ

(п. 4 ст. 286 НК РФ)

Сумма налога определяется по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода

Ставка 20 или 10 процентов

в зависимости от вида дохода.

Срок уплаты:

не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией

Выплатить дивиденды российской организации

п. 3 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ

На основании формулы, приведенной в ст. 275 НК РФ. Определяется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате

Ставка 0 или 9 процентов в зависимости от срока владения.

Срок уплаты:

не позднее дня, следующего за днем выплаты

Выплатить дивиденды иностранной организации

Налоговая база = сумме выплачиваемых дивидендов. Определяется по каждой такой выплате

Ставка 15 процентов, если международным договором не установлено иное.

Срок уплаты:

не позднее дня, следующего за днем выплаты